DTE 46: la factura de compra que emite el comprador
En resumen
- El código 46 es la factura de compra electrónica: el único documento de venta que emite el COMPRADOR y no el vendedor. Es el cambio de sujeto del IVA.
- El comprador retiene el IVA: la retención puede ser total o parcial, y en los dos casos RESTA del total del documento.
- Da derecho a crédito fiscal, igual que una factura 33, y se pide con su propio CAF de tipo 46.
Qué es el documento tributario 46
El código 46 identifica a la factura de compra electrónica, el documento que emite quien COMPRA cuando el vendedor no entrega un documento tributario. Es lo que la normativa llama cambio de sujeto: el comprador pasa a ser el responsable de documentar la operación y de retener el IVA, que luego entera al SII en vez de pagárselo al proveedor.
Cuándo se usa
- La compra es a un contribuyente de difícil fiscalización, y la normativa pone la obligación de documentar en el comprador.
- El proveedor no emite documento tributario electrónico y la compra hay que respaldarla para tomar el gasto y el crédito fiscal.
- Hay que documentar una compra a un proveedor extranjero que no emite documentos del SII.
Qué exige el SII en este documento
- La retención va en el bloque de impuestos retenidos
- La retención se declara con el bloque repetible de impuestos y retenciones del esquema del SII, con su tipo, su tasa y su monto. El código 15 es retención total del IVA y el 16 es retención parcial; con retención parcial, el resto del IVA va declarado como IVA no retenido.
- El IVA retenido RESTA del total
- El total es el neto más el exento más el IVA que NO se retuvo. Con retención total, el total es neto más exento: el comprador le paga al proveedor sólo el neto y el IVA lo entera él. Declarar el total como neto más IVA completo hace que el SII repare el documento por totales que no cuadran.
- Cada ítem afecto lleva la marca de la retención
- Los ítems afectos se marcan con el código de la retención, porque el SII recalcula la retención desde la base gravada de esos ítems y la compara con el monto declarado. Un ítem afecto sin la marca deja su base fuera del cálculo y el documento sale reparado.
- Receptor obligatorio
- El builder del 46 exige emisor, receptor, totales, ítems, folio y fecha de emisión: el receptor es el proveedor al que se le está documentando la venta.
Preguntas frecuentes sobre el código 46
¿Qué es la factura de compra electrónica (46)?
La factura de compra electrónica es el documento tributario tipo 46: lo emite el comprador, no el vendedor, cuando la normativa traslada al comprador la obligación de documentar la operación y de retener el IVA. Es lo que se llama cambio de sujeto.
¿Quién emite una factura de compra?
El comprador. Es el único documento de venta del catálogo del SII que emite quien recibe el bien o el servicio, y para emitirlo necesita su propio CAF de tipo 46.
¿La factura de compra 46 da derecho a crédito fiscal?
Sí. El 46 está en la lista de documentos con crédito fiscal, junto con la factura 33, la liquidación-factura 43 y las notas 56 y 61.
¿Por qué el total de una factura de compra es menor que el neto más el IVA?
Porque el IVA retenido no se le paga al proveedor: lo entera el comprador al SII. Con retención total el total del documento es el neto más el exento, y con retención parcial se le suma sólo el IVA que no se retuvo.
¿Cómo se corrige una factura de compra ya emitida?
Con una nota de crédito 61 o una nota de débito 56 que la referencie. Las dos arrastran la retención de IVA del documento que modifican: una nota que corrige un 46 lleva su propia retención.
Emite este documento desde una sola plataforma
Validamos el documento contra las reglas del SII antes de enviarlo, así que un error de formato o de cuadre se ve en pantalla y no en un correo de rechazo con el folio ya gastado.